ҺӨНӘРИ КЕРЕМГӘ САЛЫМ КУЛЛАНУ ТУРЫНДА

1.Заказчы-юридик зат һәм башкаручы – «Һөнәри керемгә салым» махсус салым режимын кулланучы физик зат заказчы арасында  күрсәтелгән хезмәтләр өчен түләүгә киткән чыгымнарны исәпкә алырга хокуклы булсын өчен  хезмәт күрсәтүгә килешү нинди формада төзелергә тиеш.

Россия Федерациясе Граждан кодексының 158 статьясындагы 1 пункты нигезендә (алга таба - РФ ГК) алыш-бирешләр (алга таба – килешүләр) телдән яисә язмача (гади яки нотариаль) башкарыла.

РФ ГК 159 статьясының 2 пункты нигезендә, әгәр яклар килешүе белән башкача билгеләнмәгән булса, нотариаль формада  билгеләнгән алыш-бирешләрдән тыш, аларны кылган вакытта башкарылучы барлык алыш-бирешләр дә телдән башкарылырга мөмкин.

РФ ГК 161 статьясының 1 пункты нигезендә, нотариус таныклыгын таләп итә торган алыш-бирешләрдән тыш, гади язма рәвештә башкарылырга тиеш:

1. юридик затларның үзара һәм гражданнар белән алыш-бирешләр;
2. үзара алыш - биреш суммасына бәйсез рәвештә, гражданнарның ун мең сумнан артып киткән сумга, ә законда каралган очракларда алыш-биреш суммасына бәйле алыш-бирешләр.

РФ ГК 161 статьясының 2 пункты нигезендә гади язма форманы үтәү килешүләр өчен таләп ителми, алар РФ ГК 159 статьясы нигезендә телдән башкарылырга мөмкин.

Шуны да билгеләп үтәргә кирәк, РФ ГК 162 статьясының 2 пункты нигезендә килешүнең гади язма рәвешен үтәмәү аның законда яисә якларның килешүендә турыдан-туры күрсәтелгән очракларда гына гамәлдә булмавын күрсәтә.

РФ ДК 432 статьясының 2 пункты нигезендә килешү якларның берсе һәм аның акцепты (тәкъдимнәр кабул итү) һәм башка ягы белән төзелә. Шул ук вакытта килешү оферт, аның акцептын алган вакытта төзелгән зат дип таныла (РФ ГК 433 статьясының 1 пункты).

РФ ГК 434 статьясының 2 пункты нигезендә язма рәвештә Килешү яклар тарафыннан имзаланган бер документ төзү юлы белән төзелергә мөмкин, шулай ук хатлар, телеграммалар, телекслар, телефоннар һәм башка документлар, шул исәптән элемтә каналлары буенча тапшырыла торган электрон документлар алмашу юлы белән документның килешү буенча килеп чыгуын дөрес билгеләргә мөмкинлек бирә.

Электрон документ булып электрон, магнит, оптик яки охшаш чаралар ярдәмендә, электрон формада мәгълүмат һәм электрон почта аша алынган яки сакланган мәгълүмат таныла.

РФ ГК 434 статьясының 3 пункты нигезендә, килешүне төзү язма тәкъдим РФ ГК 438 статьясының 3 пунктында каралган тәртиптә кабул ителгән булса, килешүнең язма формасы үтәлгән дип санала.

Килешүнең барлык мөһим шартларын үз эченә алган тәкъдим, каралучы зат тарафыннан тәкъдим каралып, тәкъдимдә күрсәтелгән шартларда каралучы кешеләр белән килешү төзү турында тәкъдим РФ ФК 437 статьясындагы 2 пункты нигезендә таныла.

Шул ук вакытта РФ ГК 438 статьясының 3 пункты нигезендә, оферт алган зат аның акцепты өчен билгеләнгән вакытка (товарлар төяп җибәрү, хезмәтләр күрсәтү, эшләр башкару, тиешле сумманы түләү һ.б.) акцепт булып санала, әгәр законда, башка хокукый актларда башкача каралмаган яисә офертта күрсәтелмәгән булса.

2.«Һөнәри керемгә салым» махсус салым режимын кулланучы физик зат, килешү төзегәндә кичекмәстән башкарыла торган килешү буенча юридик зат тарафыннан хезмәт күрсәткәндә нинди документлар рәсмиләштерелергә тиеш.

РФ ГК 158 статьясының 1 пункты нигезендә килешүләр телдән яки язмача (гади яки нотариаль) башкарыла.

РФ ГК 159 статьясының 2 пункты нигезендә, әгәр яклар килешүе белән башкача билгеләнмәгән булса, нотариаль форма, алыш-бирешләр билгеләнгән алыш-бирешләрдән тыш, аларны кылган вакытта башкарылучы барлык алыш-бирешләр дә телдән башкарылырга мөмкин.

РФ ДК 432 статьясының 2 пункты нигезендә килешү якларның берсе һәм аның акцепты (тәкъдимнәр кабул итү) һәм башка ягы белән төзелә. Шул ук вакытта килешү оферт, аның акцептын алган вакытта төзелгән зат дип таныла (РФ ГК 433 статьясының 1 пункты).

Килешүнең барлык мөһим шартларын үз эченә алган тәкъдим зат тарафыннан тәкъдим каралып, тәкъдимдә күрсәтелгән шартларда каралучы кешеләр белән килешү төзү турында тәкъдим РФ ФК 437 статьясындагы 2 пункты нигезендә таныла.

Шул ук вакытта РФ ГК 438 статьясының 3 пункты нигезендә, оферт алган зат аның акцепты өчен билгеләнгән вакытка (товарлар төяп җибәрү, хезмәтләр күрсәтү, эшләр башкару, тиешле сумманы түләү һ.б.) акцепт булып санала, әгәр законда, башка хокукый актларда башкача каралмаган яисә офертта күрсәтелмәгән булса.

Югарыда бәян ителгәннәрне исәпкә алып, килешү төзегәндә кичекмәстән башкарыла торган килешү буенча хезмәт күрсәткәндә, килешүне язма рәвештә төзү таләп ителми. Килешү төзү факты заказ бирүчегә күрсәтелгән хезмәтләр өчен тиешле сумманы түләү белән раслана.

Россия Федерациясе Салым кодексының 252 статьясындагы 1 пункты (алга таба - РФ НК) нигезендә документлар белән расланган чыгымнар Россия Федерациясе законнары нигезендә рәсмиләштерелгән документлар белән расланган чыгымнар дип аңлашыла, йә чит дәүләттә кулланыла торган эшлекле әйләнеш гадәтләренә туры китереп рәсмиләштерелгән Документлар, аның территориясендә җитештерелергә тиешле чыгымнар,һәм җитештерелгән чыгымнарны читләтеп раслый торган документларны  (шул исәптән таможня декларациясе, командировка, юл йөрү документлары турында приказ, килешү нигезендә башкарылган эш турында хисап).  Керем алуга юнәлдерелгән  эшчәнлек өчен сарыф ителгән теләсә нинди тотымнар чыгымнар дип  таныла.

2018 елның 27 ноябрендәге 422-ФЗ номерлы Федераль законның 14 статьясындагы 1 өлеше нигезендә (алга таба - 422-ФЗ номерлы Закон) һөнәри керемгә салым салу объекты булган хезмәтләрне гамәлгә ашырудан керемнәр алу белән бәйле исәп – хисап ясаганда, салым түләүче «Минем салым салу " мобиль кушымтасыннан файдаланырга, һәм (яки) вәкаләтле электрон мәйданчык Операторы Һәм (яки) вәкаләтле кредит оешмасы аша чек формалаштырырга һәм аны заказ бирүчегә тапшыруны тәэмин итәргә бурычлы.

Законның 14 статьясындагы 6 өлешенең 6 һәм 8 пунктлары нигезендә, чекта күрсәтелгән хезмәтләрнең исеме һәм юридик затның яисә хезмәт күрсәтүгә заказ бирүче шәхси эшмәкәрнең идентификация номеры күрсәтелергә тиеш. Салым түләүченең идентификация номерын хәбәр итү бурычы заказчыга йөкләнә.

422-ФЗ Законның 15 статьясындагы 8 өлеше нигезендә оешмалар табышына салым түләүчеләр булып торган оешмалар салым базасын билгеләгәндә салым түләүчеләр булып торучы физик затларда хезмәт күрсәтүләрне сатып алу белән бәйле чыгымнарны 422-ФЗ законның 14 статьясында каралган тәртиптә башкаручы тарафыннан формалаштырылган чек булмаган очракта исәпкә алмый.

РФ НК ның 272 статьясындагы 7 пунктының 3 пунктчасы нигезендә, чит оешмаларга күрсәтелгән хезмәтләр өчен түләү чыгымнары рәвешендә башка чыгымнарны гамәлгә ашыру датасы төзелгән шартнамәләр шартлары яисә салым түләүчегә документлар тапшыру датасы, хезмәткәрләрнең исәп-хисап ясау әсәрләре өчен нигез булып яисә хисап (салым) чорының соңгы көне таныла.

Шулай итеп, оешма-заказчы тарафыннан хезмәт күрсәтүләр өчен түләүгә, килешү төзегәндә кичекмәстән башкарыла торган килешү буенча чыгымнарны раслаучы документ булып, заказчы – оешманың ИННын һәм күрсәтелгән хезмәтләрнең исемен күрсәтеп, «профессиональ керемгә салым» махсус салым режимын кулланучы физик зат тарафыннан бирелгән чек тора.

3.ҺКС салым түләүче булган юридик зат һәм шәхси эшмәкәр арасында яңа килешү төзү кирәклеге мәсьәләсе буенча, хосусый эшмәкәр тарафыннан башка салым режимын куллану чорында төзелгән килешү булса, килешү шартлары үзгәрешсез кала.

422-ФЗ номерлы Законның 2 статьясындагы 9 өлеше нигезендә НПД куллана торган шәхси эшмәкәрләр, Россия Федерациясе территориясенә һәм аның юрисдикциясендәге башка территорияләргә товарлар керткәндә түләнергә тиешле өстәмә кыйммәткә салымнан тыш, өстәмә кыйммәткә салым түләүчеләр булып саналмый (Калининград өлкәсендәге махсус икътисадый зона территориясендә ирекле таможня зонасы таможня процедурасы гамәлдә булган вакытта түләнергә тиешле салым суммасын да кертеп).

Шулай итеп, килешү нигезендә Товарлар (эшләр, хезмәтләр күрсәтү, милек хокуклары) сату бәясе үз өстенә өстәлгән бәягә салым кертсә, шәхси эшмәкәргә билгеле бер көннән НПД куллануын күрсәтеп, бәяләрне җайга салу өчен өстәмә килешү рәсмиләштерергә киңәш ителә.

Башка очракларда, шартнамәнең мөһим шартларын үтәүгә йогынты ясамаса, хуҗалык итүче субъектлар арасында килешүне яңадан төзү зарурлыгы юк.

4.ҺКС салым түләүчегә түләнгән акчалар чыгымнары составында чеклар нигезендә түгел, ә ай нәтиҗәләре буенча исәпкә алу мөмкинлеге мәсьәләсе буенча.

Оешмалар һәм шәхси эшмәкәрләр өчен 422-ФЗ номерлы Законның 15 статьясындагы 8-10 өлешләре нигезләмәләре нигезендә салым базасын билгеләгәндә чыгымнарны исәпкә алу өчен нпд салым түләүче (сатучы, башкаручы) формалаштырган чегы булу мәҗбүри булып тора.

Акт, мәсәлән, алдан түләү булганда, сатып алучы чыгымнарын салым исәбенә алу максатлары өчен, хезмәт күрсәтү вакытын яки датасын чагылдыручы өстәмә документ була ала.

5.Чекларны саклау ысуллары һәм бастырып чыгару кирәклеге мәсьәләсе буенча.

422-ФЗ номерлы законның 14 статьясындагы 4-6 өлешләре нигезендә чек сатып алучыга (заказ бирүчегә) электрон формада яки кәгазьдә тапшырыла ала.

Электрон формада чек  түбәндәге ысулларда тапшырырылырга мөмкин:

1. чекны сатып алучыга (заказ бирүчегә) абонент номерына яки сатып алучы (заказчы) тарафыннан тәкъдим ителгән электрон почта адресына  җибәрү юлы белән;
2. сатып алучыга (заказ бирүчегә) сату урынында чек формалашкан вакытта компьютер  (мобиль телефон, смартфон яки компьютер, планшет компьютерын да кертеп) чектагы QR-код мөмкинлекләрен тәэмин итү юлы белән;

Чекта чекның уникаль идентификация номеры - салым органнарының автоматлаштырылган мәгълүмат системасында язу номеры күрсәтелергә тиеш.

Шулай итеп, чек электрон формада да, бастырып чыгарылган формада да саклана ала.

6. ҺКС салымын  түләүче заказчыга исәп-хисап ясаганда тапшырырга тиеш.

422-ФЗ номерлы Федераль законның 14 статьясындагы 3 өлеше нигезендә чек НПД салым түләүче тарафыннан формалаштырылырга һәм сатып алучыга (заказчыга) акчалата акчалар исәпләү вакытында һәм (яки) түләүләрнең электрон чараларын кулланып тапшырырга тиеш. Акчалы исәпләүләрнең башка формалары булганда, чек исәп-хисап ясалган салым чорыннан соң килүче айның 9 числосыннан да соңга калмыйча формалаштырылырга һәм сатып алучыга (заказчыга) тапшырылырга тиеш.

Шуның белән бергә, товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр, милек хокуклары) сатканда НДП салым түләүче мәнфәгатьләрендә йөкләмәләр, комиссия килешүләре яки нпд салым түләүченең исәп-хисапларында арадашчы катнашында агент килешүләре нигезендә мондый операцияләр буенча чекны сатып алучыга (заказ бирүчегә) тапшыру бурычы юк.

Шул ук вакытта арадашчының контроль-касса техникасын куллану бурычы барлыкка килә, әгәр дә бу бурыч аңа Россия Федерациясендә исәп-хисап ясаганда контроль-касса техникасын куллану турындагы законнар белән йөкләнгән булса.

7.ҺКС  салымын  түләүче тарафыннан заказ бирүчегә хезмәт күрсәткәндә чекны тапшырмау мәсьәләсе буенча.

Законның 14 статьясындагы 1 өлеше нигезендә салым салу объекты булган товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр, милек хокуклары) реализацияләүдән керемнәр алу белән бәйле исәп-хисап ясаганда салым түләүче «Минем салым» мобиль кушымтасыннан һәм (яисә) электрон мәйданчык вәкаләтле Операторы Һәм (яисә) вәкаләтле кредит оешмасы аша җитештерелгән исәп-хисаплар турында белешмәләрне салым органына тапшырырга, чек булдырырга һәм аны сатып алучыга (заказчыга) тапшыруны тәэмин итәргә тиеш.

Шулай итеп, нпд салым түләүче тарафыннан хезмәт күрсәтү заказ бирүчегә чегы тапшыру бурычы 422-ФЗ номерлы Федераль закон белән билгеләнгән һәм аның салым базасында мондый хезмәт күрсәтүләрне гамәлгә ашырудан кергән керемнәрне чагылдыру бурычын корректлаштыра. Күрсәтелгән Нигезләмәләр бозылган очракта, заказ бирүче бу хакта Россия Федераль салым хезмәтенә хәбәр итәргә,  шул исәптән Россия Федераль салым хезмәтенең рәсми сайтында урнаштырылган  сервиска мөрәҗәгать итәргә хокуклы.

8.ҺКС салымын түләүченең чекны заказ бирүчегә тапшырганнан соң гамәлдән чыгару мәсьәләсе буенча.

422-ФЗ номерлы законның 8 статьясындагы 3 һәм 4 өлешләренә ярашлы рәвештә, салым түләүче тарафыннан товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр, милек хокуклары) өчен түләү (алдан түләү) хисабына алынган сумм кире кайтарылган очракта, керем алынган салым чоры керемнәре кире кайтарыла.

ҺКС салым түләүчесе товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр, милек хокуклары) өчен түләү (алдан түләү) хисабына алынган акча средстволарын кире кайтарганда яки «минем салым» мобиль кушымтасы аша тапшырганда мондый мәгълүматларны дөрес булмаган тапшыру очрагында салым органына яки электрон мәйданчыкларның вәкаләтле операторларына һәм (яки) кредит оешмаларына мондый төзәтмәләр кертү сәбәпләрен күрсәтеп, түләнергә тиешле салым суммасын кертүгә китерә торган исәп-хисаплар суммасы турында элек тапшырылган мәгълүматларга төзәтмәләр кертергә хокуклы.

Шулай итеп, ҺКС салым түләүчесеннән элек алар сатып алган товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр) өчен акча кире кайтарган юридик зат яки шәхси эшмәкәр салым түләүчеләр тарафыннан мондый салым түләүчеләр тарафыннан кулланыла торган тәртиптә салым базасына төзәтмәләр кертергә тиеш.

9.ҺКС салым түләүчесе счетына акча күчергән вакытта НПД исәпләү һәм түләү мәсьәләсе буенча.

Законның 7 статьясындагы 1 өлеше нигезендә салым түләүче тарафыннан товарлар (эшләр, хезмәт күрсәтүләр, мөлкәт хокуклары) реализацияләүдән керемнәр алу датасы тиешле акча алу датасы яисә банкларда салым түләүченең счетына мондый акча керү датасы яисә аның кушуы буенча өченче затлар счетына (килешүләр буенча алынган керемнәрдән тыш) таныла.

422-ФЗ номерлы Законның 11 статьясы нигезендә  салым чоры йомгаклары буенча түләнергә тиешле салым күләме турында «минем салым» мобиль кушымтасы аша салым түләүчегә салым түләү өчен кирәкле реквизитларны күрсәтеп хәбәр итә.

Салым түләү ҺКС салым түләүче тарафыннан узган салым чорыннан соң килә торган айның 25 числосыннан да соңга калмыйча, үз эшчәнлеген алып бару урыны буенча гамәлгә ашырыла.

ҺКС салым түләүче 422-ФЗ номерлы законның 3 статьясындагы 3 өлешендә күрсәтелгән затларның берсен (электрон мәйданчык һәм (яки) кредит оешмалары операторлары) ҺКС буенча салым базасын билгеләгәндә исәпкә алына торган барлык керемгә карата салым түләргә хокуклы. Бу очракта салым органы вәкаләтле затка салым түләү турында хәбәрнамә җибәрә. Салым түләү вәкаләтле зат тарафыннан мондый гамәлләр башкарган өчен түләү алмыйча башкарыла.

Салым түләүче шулай ук «Минем салым " ("Минем салым") мобиль кушымтасы аша салым органына салым түләүченең банк счетынна салым түләү срогында   акчаларны күчерергә хокуклы. Бу очракта салым органы банкка тиешле салым чоры нәтиҗәләре буенча түләнергә тиешле салым суммасын исәптән чыгару һәм күчерү буенча йөкләмә җибәрә.

Шулай итеп, салым түләүче тарафыннан салым чоры нәтиҗәләре буенча, шул исәптән салым органына акчаларны гамәлдән чыгаруга йөкләмә җибәрү хокукын бирү юлы белән яисә алынган салым хәбәрнамәсе нигезендә вәкаләтле затларны җәлеп итеп гамәлгә ашырыла.

10.Юридик затта керемнең чик күләменнән артып китүгә бәйле рәвештә ҺКС куллану хокукын югалткан физик затка карата НДФЛ һәм иминият взносларын исәпләү һәм түләү бурычлары барлыкка килү мәсьәләсе буенча (2,4 млн сум). Бу очракта килешүне яңадан рәсмиләштерергә кирәкме?

422-ФЗ номерлы Законның 4 статьясындагы 2 өлеше нигезендә, салым базасын билгеләгәндә исәпкә алына торган керемнәр агымдагы календарь елында 2,4 миллион сумнан артып киткән салым режимы ҺКСның махсус салым режимын кулланырга хокуклы түгел.

№ 422-ФЗ Законның 5 статьясындагы 19 өлеше нигезендә зат күрсәтелгән Законның 4 статьясындагы 2 өлеше нигезендә аны куллануга комачаулаучы нигезләр барлыкка килгән көннән алып махсус салым режимын куллану хокукын үз көчен югалткан дип санала.

Шулай итеп, салым базасында исәпкә алына торган керемнәрнең билгеләнгән бусагасыннан артып киткән очракта, физик зат мондый артып киткән көннән ҺКС махсус салым режимын куллану хокукын югалта. Хокук югалткан көнгә кадәр ҺКС куллану максатларында исәпкә алынган керемнәрнең салым салу тәртибе үзгәрми.

Шул ук вакытта юридик затка шәхси эшкуар булмаган физик затка карата НДФЛ һәм иминият взносларын исәпләү һәм түләү бурычы йөкләнә (шул исәптән керем 2,4 млн сумнан артып киткән көннән дә).

Әгәр Шартнамәнең мөһим шартларына туры килә икән, хуҗалык итүче субъектлар арасында элек төзелгән шартнамәне яңадан рәсмиләштерү зарурлыгы юк.